RESUMEN: ¿Las donaciones a bibliotecas permiten deducción en el impuesto sobre la renta? Las donaciones a bibliotecas pueden generar beneficios fiscales relevantes para empresas. La DIAN emitió un concepto en el que precisa el tratamiento tributario de los incentivos por donaciones realizadas a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y a la Biblioteca Nacional de Colombia. Este documento aclara la entidad competente para certificar estos incentivos, los requisitos para su expedición y la posibilidad de deducir el valor donado en la declaración de renta.
El pronunciamiento surge ante dudas del sector empresarial sobre la aplicación del beneficio previsto en el Estatuto Tributario, especialmente en casos de donaciones directas a municipios, la validez del certificado y los requisitos formales. ¿Qué deben hacer las empresas para acceder al incentivo tributario y evitar rechazos en fiscalización?
¿Qué establece el concepto sobre la deducción por donaciones a bibliotecas?
El documento confirma que el artículo 125 del Estatuto Tributario permite a las personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta deducir el 100% del valor real donado cuando los recursos se destinan a la construcción, mantenimiento o dotación de bibliotecas públicas o a la Biblioteca Nacional.
Entre los aspectos centrales se destacan:
- El incentivo aplica a donaciones en dinero, acervos bibliográficos, recursos informáticos y otros bienes bibliotecarios.
- El beneficio fiscal corresponde al periodo gravable en que se realiza la donación.
- El monto del incentivo puede amortizarse en un término de cinco años desde la fecha de la donación.
- El Certificado de Donación Bibliotecaria es un título valor transferible a la orden del donante.
La competencia para expedir este certificado corresponde al Ministerio de Cultura, según el Estatuto Tributario.
¿Quién puede expedir el Certificado de Donación Bibliotecaria?
El concepto aclara que, mediante delegación administrativa, el director de la Biblioteca Nacional está habilitado para suscribir el certificado, conforme a lo previsto en la Resolución 2381 de 2013.
Esta delegación garantiza la validez jurídica del documento, sin que sea necesario que lo firme directamente el Ministerio de Cultura.
¿Se pueden certificar donaciones hechas directamente a municipios?
Sí. El documento establece que las donaciones realizadas directamente a una biblioteca pública municipal también pueden acceder al incentivo tributario, siempre que:
- La biblioteca haga parte de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas.
- El monto de la donación sea verificado y aprobado por el Ministerio de Cultura y el ente territorial correspondiente.
Esta interpretación se fundamenta en la Ley 1379 de 2010, que integra las bibliotecas municipales, departamentales y distritales en la red nacional.
¿El certificado requiere firma de contador o revisor fiscal?
El concepto concluye que el Certificado de Donación Bibliotecaria no requiere la firma de contador ni de revisor fiscal. Esto se debe a que su expedición cuenta con una regulación especial en la Resolución 2381 de 2013, que establece que el documento debe ser firmado por el director de la Biblioteca Nacional.
Por tanto, no aplica la certificación prevista en el artículo 125-3 del Estatuto Tributario para otros tipos de donaciones.
¿Cómo se amortiza el incentivo tributario en cinco años?
El documento indica que el beneficio puede aplicarse en el periodo gravable en que se realiza la donación, pero el monto del incentivo también puede amortizarse hasta en cinco años. Esto permite a las empresas planificar su carga tributaria de manera estratégica, conforme al Estatuto Tributario.
¿A quiénes aplica y cuáles son los efectos prácticos?
El incentivo aplica a personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen donaciones a bibliotecas públicas o a la Biblioteca Nacional.
Ejemplo práctico:
Una empresa que dona recursos para la dotación tecnológica de una biblioteca municipal podrá deducir el 100% del valor donado, siempre que obtenga el certificado correspondiente.
Este beneficio contribuye a la responsabilidad social empresarial y al fortalecimiento del acceso a la cultura, al tiempo que optimiza la planeación fiscal.
Recomendaciones y cumplimiento para empresas
Para aplicar correctamente el incentivo, las empresas deben:
- Confirmar que la biblioteca pertenezca a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas.
- Solicitar el Certificado de Donación Bibliotecaria ante el Ministerio de Cultura.
- Conservar el avalúo y soportes de los bienes donados.
- Aplicar la deducción en el periodo correspondiente.
- Verificar la validación del monto por la entidad territorial cuando se trate de bibliotecas municipales.
El incumplimiento de estos requisitos puede generar el rechazo de la deducción y contingencias en procesos de fiscalización tributaria.
Ver a continuación concepto DIAN sobre: ¿Las donaciones a bibliotecas permiten deducción en el impuesto sobre la renta?
CONCEPTO DIAN 14499 int 1706
(octubre 17 de 2025)
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Problema Jurídico PROBLEMA JURÍDICO No. 1:
¿Cuál es la entidad competente para certificar los incentivos por donaciones realizadas a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y la Biblioteca Nacional?
PROBLEMA JURÍDICO No. 2:
El director de la Biblioteca Nacional de Colombia se encuentra habilitado para suscribir el Certificado de Donación Bibliotecaria?
PROBLEMA JURÍDICO No. 3:
¿Es procedente que el Ministerio de Cultura emita un Certificado de Donación Bibliotecaria por las donaciones realizadas directamente a un municipio con destino a la Biblioteca Pública Municipal?
PROBLEMA JURÍDICO No. 4:
¿El Certificado de Donación Bibliotecaria requiere de la firma de un revisor fiscal o contador, de acuerdo con lo previsto en el artículo 125-3 del Estatuto Tributario?
PROBLEMA JURÍDICO No. 5:
¿La persona jurídica que realiza donaciones directamente a un municipio para la dotación de una Biblioteca Pública municipal podrá deducirlas de su declaración de renta?
Tesis Jurídica TESIS JURÍDICA No. 1:
De acuerdo con lo señalado en el inciso 5° del artículo 125 del Estatuto Tributario, el Ministerio de Cultura emitirá un Certificado de Donación Bibliotecaria, en favor del donante, por las donaciones realizas a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y la Biblioteca Nacional de Colombia.
TESIS JURÍDICA No. 2:
Sí. El director de la Biblioteca Nacional de Colombia podrá suscribir los Certificados de Donación Bibliotecaria, puesto que se encuentra delegado para ello, de acuerdo con el artículo 3o de la Resolución 2381 de 2013
TESIS JURÍDICA No. 3:
Sí. De acuerdo con el artículo 125 del Estatuto Tributario, se emitirá un Certificado de Donación Bibliotecaria por las donaciones efectuadas a Red Nacional de Bibliotecas Públicas, previa verificación y aprobación del monto de la donación por parte del Ministerio de Cultura y el ente municipal.
TESIS JURÍDICA No. 4:
No. La emisión de Certificados de Donación Bibliotecaria cuenta con una regulación especial, que se encuentra contenida en la Resolución 2381 de 2013, por consiguiente, la expedición de estos se debe ajustar a lo establecido en dicho reglamento.
TESIS JURÍDICA No. 5:
Sí. Las bibliotecas públicas municipales hacen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas, por lo tanto, las personas jurídicas que hagan donaciones con destino a la dotación de estas tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta, en virtud de lo establecido en el artículo 125 del Estatuto Tributario.
Descriptores Tema: Incentivo a la donación del sector privado en la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional. Descriptores: Certificado de Donación Bibliotecaria. Deducciones por donaciones a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y Biblioteca Nacional.
Fuentes Formales Artículos 125 y 125-3 del Estatuto Tributario. Resolución 2381 de 2013 del Ministerio de Cultura
Extracto:
1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN[1]. En este sentido, la doctrina emitida es de carácter general, no se refiere a asuntos particulares y se somete a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019[2].
2. A continuación, se enuncian los problemas jurídicos identificados, los cuales se resolverán cada uno a su turno:
PROBLEMA JURÍDICO No. 1:
3. ¿Cuál es la entidad competente para certificar los incentivos por donaciones realizadas a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y la Biblioteca Nacional?
TESIS JURÍDICA No. 1:
4. De acuerdo con lo señalado en el inciso 5° del artículo 125 del Estatuto Tributario, el Ministerio de Cultura emitirá un Certificado de Donación Bibliotecaria, en favor del donante, por las donaciones realizas a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y la Biblioteca Nacional de Colombia.
FUNDAMENTACIÓN
5.El artículo 125 del Estatuto Tributario establece las condiciones bajo las cuales las personas jurídicas contribuyentes del impuesto de renta pueden acceder a los incentivos tributarios por las donaciones a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y la Biblioteca Nacional. En este sentido dice la norma:
Las personas jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al período gravable en que se realice la donación (…) Igual beneficio tendrán los donantes de acervos bibliotecarios, recursos informáticos y en general recursos bibliotecarios, previo avalúo de los respectivos bienes, según reglamentación del Ministerio de Cultura.
6. A turno, el inciso 5° ídem, señala que:
Estas donaciones darán derecho a un Certificado de Donación Bibliotecaria que será un título valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitirá por el Ministerio de Cultura sobre el año en que efectivamente se haga la donación. El monto del incentivo podrá amortizarse en un término de cinco (5) años desde la fecha de la donación.
7. Por consiguiente, la entidad competente para la emisión de los Certificado de Donación Bibliotecaria es el Ministerio de Cultura.
PROBLEMA JURÍDICO No. 2:
8. El director de la Biblioteca Nacional de Colombia se encuentra habilitado para suscribir el Certificado de Donación Bibliotecaria?
TESIS JURÍDICA No. 2:
9. Sí. El director de la Biblioteca Nacional de Colombia podrá suscribir los Certificados de Donación Bibliotecaria, puesto que se encuentra delegado para ello, de acuerdo con el artículo 3o de la Resolución 2381 de 2013.
FUNDAMENTACIÓN:
10. Mediante la Resolución 2381 de 2013, el Ministerio de la Cultura reglamentó los requisitos para la expedición del Certificado de Donación Bibliotecaria del que trata el artículo 125 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 1819 de 2016.
11. En el artículo 3o ídem, se delegó en el director de la Biblioteca Nacional de Colombia, la expedición de los Certificados de Donación Bibliotecaria. Este acto se encuentra fundamentado en el artículo 9 de la Ley 489 de 1998, en el cual se establece que:
Las autoridades administrativas, en virtud de lo dispuesto en la Constitución Política y de conformidad con la presente ley, podrán mediante acto de delegación, transferir el ejercicio de funciones a sus colaboradores o a otras autoridades, con funciones afines o complementarias (…)
12. A su vez, el artículo 12 ídem, señala que, los actos expedidos por las autoridades delegatarias estarán sometidos a los mismos requisitos establecidos para su expedición por la autoridad o entidad delegante y serán susceptibles de los recursos procedentes contra los actos de ellas.
PROBLEMA JURÍDICO No. 3:
13. ¿Es procedente que el Ministerio de Cultura emita un Certificado de Donación Bibliotecaria por las donaciones realizadas directamente a un municipio con destino a la Biblioteca Pública Municipal?
TESIS JURÍDICA No. 3:
14. Sí. De acuerdo con el artículo 125 del Estatuto Tributario, se emitirá un Certificado de Donación Bibliotecaria por las donaciones efectuadas a Red Nacional de Bibliotecas Públicas, previa verificación y aprobación del monto de la donación por parte del Ministerio de Cultura y el ente municipal.
FUNDAMENTACIÓN:
15. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso 2° del artículo 125 del Estatuto Tributario, las donaciones en dinero destinadas a la construcción, dotación, mantenimiento, así como la donación acervos bibliotecarios, recursos informáticos y demás recursos bibliotecarios para Red de Bibliotecas Públicas, la Biblioteca Nacional deberán verificarse y aprobarse por parte del Ministerio de Cultura.
16. De igual manera, cuando estas donaciones estén destinadas a una biblioteca pública municipal, distrital o departamental, también se deberá contar con la aprobación del ente territorial correspondiente.
PROBLEMA JURÍDICO No. 4:
17. ¿El Certificado de Donación Bibliotecaria requiere de la firma de un revisor fiscal o contador, de acuerdo con lo previsto en el artículo 125-3 del Estatuto Tributario?
TESIS JURÍDICA No. 4:
18. No. La emisión de Certificados de Donación Bibliotecaria cuenta con una regulación especial, que se encuentra contenida en la Resolución 2381 de 2013, por consiguiente, la expedición de estos se debe ajustar a lo establecido en dicho reglamento.
FUNDAMENTACIÓN:
19. Como se mencionó en párrafos anteriores, el Ministerio de Cultura, mediante la Resolución 2381 de 2013 determinó los requisitos para la expedición de Certificados de Donación Bibliotecaria, indicando que estos deberán ser firmados por el director de la Biblioteca Nacional. Dicha facultad se encuentra enunciada en el parágrafo del artículo 3o:
Parágrafo. – En virtud de la delegación relativa a la expedición del Certificado de Donación Bibliotecario, el Director de la Biblioteca Nacional de Colombia deberá: 1. Elaborar, suscribir y entregar al donatario, el certificado de donación bibliotecaria (…)
20. En consecuencia con lo anterior, para la expedición de los Certificados de Donación Bibliotecaria no requerirá de la firma de revisor fiscal o contador.
PROBLEMA JURÍDICO No. 5:
21. ¿La persona jurídica que realiza donaciones directamente a un municipio para la dotación de una Biblioteca Pública municipal podrá deducirlas de su declaración de renta?
TESIS JURÍDICA No. 5:
22. Sí. Las bibliotecas públicas municipales hacen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas, por lo tanto, las personas jurídicas que hagan donaciones con destino a la dotación de estas tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta, en virtud de lo establecido en el artículo 125 del Estatuto Tributario.
FUNDAMENTACIÓN:
23. La Ley 1379 de 2010, por la cual se organiza la Red Nacional de Bibliotecas Públicas, definió en el numeral 14 del artículo 2, que hacen parte de esta, las bibliotecas públicas y sus servicios bibliotecarios, en el orden departamental, municipal y distrital, así:
(…)14. Red Nacional de Bibliotecas Públicas: Es la red que articula e integra las bibliotecas públicas estatales y sus servicios bibliotecarios en el orden nacional, departamental, distrital y municipal, bajo la coordinación del Ministerio de Cultura-Biblioteca Nacional de Colombia.
24. Por su parte, el artículo 125 del Estatuto Tributario, determinó que, las donaciones de dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de bibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional también tendrán derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta. Seguidamente, en el inciso 6° ídem, se extiende dicho beneficio a los donantes de acervos bibliotecarios, recursos informáticos y en general recursos bibliotecarios.
25. En los anteriores términos, se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.
NOTAS DE PIE DE PÁGINA:
1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
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