RESUMEN: ¿Entregar dinero en efectivo al banco genera GMF en Colombia? El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es el eje del concepto emitido por la DIAN, en el cual se aclara el tratamiento tributario de la entrega de dinero en efectivo a entidades financieras. El pronunciamiento analiza si esta operación constituye un hecho generador del impuesto, conforme al artículo 871 del Estatuto Tributario.
La entidad resuelve una inquietud frecuente en empresas y personas naturales: ¿entregar efectivo al banco sin abonarlo a una cuenta genera GMF? La respuesta introduce una distinción clave entre custodia y disposición de recursos.
¿Cuándo la entrega de efectivo NO genera GMF?
La DIAN establece que no se configura el hecho generador del GMF cuando:
- Se entrega dinero en efectivo a una entidad financiera
- Los recursos no se abonan a una cuenta bancaria
- La operación corresponde únicamente a custodia de dinero
Desde el punto de vista jurídico, en este escenario:
- No existe transacción financiera
- No hay débito contable
- No se presenta disposición de recursos
Por tanto, no se causa el impuesto.
¿En qué casos SÍ se genera el GMF?
El GMF sí se causa cuando posteriormente ocurre:
- El traslado de los recursos a una cuenta bancaria
- Una instrucción del cliente que implique disposición del dinero
En este evento, se configura el hecho generador porque:
- Existe un movimiento contable
- Se produce un débito
- Hay transferencia o disposición de recursos
Esto está alineado con lo previsto en el artículo 871 del Estatuto Tributario y la interpretación sobre “terceros” y pagos.
¿Cuál es el impacto para empresas y personas naturales?
Impacto práctico clave
Este concepto obliga a replantear la forma en que se manejan operaciones en efectivo:
- Empresas con alto flujo de caja deben evaluar el costo del GMF en traslados posteriores
- Personas naturales deben entender que el impuesto no se genera en la entrega, sino en el uso del dinero
Ejemplo práctico optimizado (SEO)
Una empresa entrega efectivo a un banco:
- Custodia sin abono → No genera GMF
- Traslado a cuenta bancaria → Sí genera GMF
¿Qué deben hacer los contribuyentes para cumplir correctamente?
Recomendaciones clave
- Identificar el momento exacto del hecho generador del GMF
- Diferenciar entre:
- Custodia de efectivo
- Traslado o disposición de recursos
- Evaluar el impacto tributario antes de ordenar transferencias
- Verificar si existen operaciones exentas
Riesgos por incumplimiento
- Liquidación incorrecta del GMF
- Contingencias en procesos de fiscalización DIAN
- Costos financieros innecesarios
Ver a continuación concepto DIAN sobre: ¿Entregar dinero en efectivo al banco genera GMF en Colombia?
CONCEPTO DIAN 18047 int 2124
(diciembre 29 de 2025)
Unidad Informática de Doctrina
Área del Derecho Tributario
Banco de Datos Gravamen a los Movimientos Financieros
Problema Jurídico ¿La entrega de efectivo a una entidad financiera para su custodia, en la que los recursos no se abonan de manera inmediata a una cuenta corriente, de ahorros u otro depósito, se constituye en hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros?
Tesis Jurídica No. La entrega de efectivo a una entidad financiera para su custodia no se considera transacción financiera en los términos que dispone el parágrafo 1 del artículo 871 del Estatuto Tributario, por ende, no se constituye en hecho generador del Gravamen a los movimientos financieros. Sin embargo, el traslado de estos recursos a la cuenta bancaria que indique el cliente, se encuentra gravada con este impuesto.
Descriptores Hechos generadores. Disposición de recursos. Movimientos contables
Fuentes Formales Artículo 871 del Estatuto Tributario
Extracto:
1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN[1]. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019[2].
PROBLEMA JURÍDICO:
2. ¿La entrega de efectivo a una entidad financiera para su custodia, en la que los recursos no se abonan de manera inmediata a una cuenta corriente, de ahorros u otro depósito, se constituye en hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros?
TESIS JURÍDICA:
3. No. La entrega de efectivo a una entidad financiera para su custodia no se considera transacción financiera en los términos que dispone el parágrafo 1 del artículo 871 del Estatuto Tributario, por ende, no se constituye en hecho generador del Gravamen a los movimientos financieros. Sin embargo, el traslado de estos recursos a la cuenta bancaria que indique el cliente, se encuentra gravada con este impuesto.
FUNDAMENTACIÓN:
4. De conformidad con el artículo 871 del Estatuto Tributario dentro de los hechos generadores del Gravamen a los movimientos financieros (en adelante GMF) se encuentran las transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros[3], así como los débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género, diferentes a las corrientes, de ahorros o de depósito, para la realización de cualquier pago o transferencia a un tercero[4].
5. Por su parte, el parágrafo 1 de la norma mencionada establece que los movimientos contables en los que se configure el traslado de recursos o derechos a cualquier título se consideran para efectos del GMF una transacción financiera.
6. Frente este hecho generador, la Corte Constitucional[5] indicó que para que se configure deben concurrir los siguientes elementos: “(1) todo débito (2) realizado por los agentes retenedores del impuesto (3) sobre una cuenta contable o de cualquier otro género, distinta de las corrientes, de ahorros o de depósito, (4) que implique la disposición de recursos, (5) para la realización de cualquier pago o transferencia a un tercero.
7. Por su parte, la Doctrina oficial de la entidad[6] en relación con los débitos a cuentas contable señaló que el término “tercero” al que alude el inciso 5 del artículo 871 del Estatuto Tributario se refiere a una persona diferente a la que efectúa el movimiento contable y que por ende, los pagos o transferencias que por movimientos contables o abonos en cuenta efectúe un agente de retención del gravamen a un cliente, un proveedor, los pagos de nómina o gastos propios, entre otros, son hechos generadores del GMF, independientemente que la disposición se efectúe en moneda nacional o en divisas, o del destino del pago o abono, salvo que el movimiento contable o la disposición de los recursos se encuentre exenta de manera expresa.
8. Bajo esta interpretación resulta claro que en el caso planteado en la consulta la transferencia que realiza la entidad bancaria al cliente en virtud de la orden de traslado a una cuenta bancaria de la cual es titular se constituye en hecho generador del GMF y en este, sentido esta transferencia se encuentra gravada con el referido tributo.
9. Situación diferente se presenta respecto de la entrega de dinero que realiza el usuario del sistema financiero a la entidad bancaria para su custodia sin que se abone en ninguna cuenta, dado que al no efectuarse una disposición de recursos en los términos que contempla el parágrafo del artículo 871 del Estatuto Tributario, no se configura el presupuesto que determina el hecho generador del GMF. En consecuencia, la entrega de dinero que realiza el usuario a la entidad bancaria, no se encuentra gravada con dicho tributo.
10. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.
NOTAS DE PIE DE PÁGINA:
1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
3. Cfr. Inciso 1 del artículo 871 del Estatuto Tributario
4. Cfr. Inciso 5 del artículo 871 del Estatuto Tributario
5. Sentencia C-114 de 2006
6. Concepto Unificado Gravamen a los Movimientos Financieros GMF No 1466 de 2017
Puedes encontrar más información sobre: ¿Entregar dinero en efectivo al banco genera GMF en Colombia?, en dian.gov.co
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