RESUMEN: ¿Las motocicletas para personas con discapacidad tienen beneficios tributarios? Esa fue la consulta que resolvió recientemente la DIAN al analizar el tratamiento fiscal aplicable a este tipo de adquisiciones. La respuesta es negativa: la legislación colombiana no contempla un incentivo tributario especial por destinar una motocicleta al transporte de una persona con discapacidad. El pronunciamiento aclara que los tratamientos diferenciales en materia de IVA, Impuesto Nacional al Consumo y gravámenes arancelarios responden únicamente a criterios objetivos definidos por el legislador, como el valor del vehículo, su cilindraje, el tipo de motor o el lugar donde se comercializa. La precisión resulta de interés para personas con discapacidad, sus familias, comercializadores, importadores, contadores, revisores fiscales y asesores tributarios.
¿Las motocicletas para personas con discapacidad tienen beneficios tributarios?
No. Las motocicletas para personas con discapacidad no tienen beneficios tributarios especiales únicamente por destinarse a su transporte. La doctrina concluye que el ordenamiento tributario y aduanero vigente no contempla una exclusión, exención o tratamiento preferencial asociado a esa finalidad.
En consecuencia, la compra de estos vehículos debe someterse al régimen tributario que corresponda de acuerdo con sus características técnicas y las condiciones de comercialización previstas en la ley.
El documento también precisa que la finalidad asistencial de la motocicleta no constituye un criterio legal para acceder a un tratamiento tributario diferente.
¿Por qué la administración tributaria no puede reconocer ese beneficio?
La principal noticia jurídica del pronunciamiento no consiste únicamente en confirmar que el beneficio no existe. También explica por qué la administración tributaria carece de competencia para reconocerlo.
El documento recuerda que la creación, modificación o eliminación de beneficios tributarios corresponde exclusivamente al legislador, en aplicación del principio de legalidad y de la reserva de ley.
Dentro de esas facultades se encuentra la posibilidad de establecer exclusiones, exenciones, deducciones, descuentos y tratamientos tributarios especiales cuando así lo disponga la ley.
Por esa razón, la administración tributaria no puede crear nuevos beneficios, ampliar los existentes ni extenderlos a situaciones que no hayan sido previstas expresamente por el legislador.
La interpretación adoptada también descarta que sea posible acudir a la analogía o a criterios de equidad para reconocer un beneficio tributario respecto de motocicletas destinadas al transporte de personas con discapacidad.
En otras palabras, aunque el vehículo tenga una finalidad asistencial, esa circunstancia no modifica el tratamiento fiscal previsto por la legislación.
¿Qué beneficios tributarios sí existen para algunas motocicletas?
Aunque las motocicletas para personas con discapacidad no cuentan con un beneficio tributario específico, la legislación sí contempla tratamientos diferenciales para determinadas motocicletas con base en criterios objetivos.
Tratamientos en materia de IVA
El documento recuerda que determinadas motocicletas eléctricas pueden acceder a la exclusión del IVA cuando cumplen las condiciones previstas por la ley relacionadas con su valor.
Asimismo, las motocicletas eléctricas que superan ese límite están sometidas a la tarifa diferencial establecida para estos bienes.
De igual manera, algunas motocicletas pueden acceder a la exención del IVA cuando se introducen y comercializan en los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre que se cumplan los requisitos previstos en la legislación.
La doctrina enfatiza que estos tratamientos únicamente aplican a los bienes y circunstancias expresamente señalados por el legislador.
Tratamientos en el Impuesto Nacional al Consumo
Respecto del Impuesto Nacional al Consumo, el documento explica que el tratamiento depende del cilindraje de la motocicleta.
De esta manera, algunas motocicletas están gravadas con este impuesto, mientras que otras no lo causan conforme a los criterios establecidos en la legislación tributaria.
Gravámenes arancelarios
En materia aduanera, el pronunciamiento señala que los gravámenes aplicables a las motocicletas dependen de factores objetivos como el tipo de motor, la clasificación arancelaria y el cilindraje.
En términos generales, las motocicletas con motor de combustión y las motocicletas eléctricas están sometidas a gravámenes diferentes según la clasificación prevista en el arancel de aduanas.
¿Cómo afecta este criterio a quienes compran una motocicleta?
La interpretación adoptada confirma que destinar una motocicleta al transporte de una persona con discapacidad no modifica el régimen tributario que le corresponde.
En consecuencia, quienes adquieran estos vehículos deberán aplicar las reglas generales previstas para la motocicleta según sus características técnicas y las condiciones definidas por la legislación.
El documento también aclara que los tratamientos diferenciales existentes en materia de IVA, Impuesto Nacional al Consumo y gravámenes arancelarios responden exclusivamente a los criterios establecidos por la ley y no al uso que posteriormente se dé al vehículo.
¿Quiénes deben tener en cuenta esta aclaración?
Este criterio resulta especialmente relevante para:
- Personas con discapacidad interesadas en adquirir una motocicleta.
- Familias que buscan conocer si existe un beneficio tributario para este tipo de compra.
- Empresas comercializadoras de motocicletas.
- Importadores de motocicletas.
- Contadores públicos.
- Revisores fiscales.
- Asesores tributarios.
- Abogados que asesoran operaciones relacionadas con la adquisición de estos vehículos.
La doctrina resuelve una consulta frecuente al confirmar que la finalidad asistencial de una motocicleta no constituye un supuesto previsto por la ley para acceder a un tratamiento tributario preferencial.
La principal consecuencia práctica
La principal consecuencia práctica es que las motocicletas para personas con discapacidad no tienen beneficios tributarios especiales porque la legislación vigente no ha creado un incentivo fiscal asociado a esa destinación.
El pronunciamiento concluye que cualquier exclusión, exención, tratamiento preferencial o alivio tributario de esta naturaleza solo puede establecerse mediante una norma con fuerza de ley. Mientras ello no ocurra, la administración tributaria no puede reconocer ni ampliar beneficios mediante interpretación administrativa.
Ver a continuación concepto DIAN sobre: ¿Las motocicletas para personas con discapacidad tienen beneficios tributarios?
CONCEPTO DIAN 3084 int 294 DE 2026
(marzo 3)
Unidad Informática de Doctrina
Área del Derecho Tributario
Banco de Datos Impuesto Sobre las Ventas – IVA
Extracto:
1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas de carácter general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN[1]. En este sentido, la doctrina emitida tendrá un alcance general y abstracto, sin referirse a situaciones de carácter particular o concreto y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019[2].
2. Mediante el radicado de la referencia, se solicita a esta Subdirección precisar si en el ordenamiento tributario nacional se encuentran previstos incentivos, beneficios o tratamientos preferenciales aplicables a la adquisición de una motocicleta destinada al transporte de una persona con discapacidad.
3. Sobre el particular, este Despacho precisa:
3.1. En primer lugar, es de precisar que la jurisprudencia constitucional ha señalado que el legislador goza de un margen de configuración en materia impositiva[3], que le otorga un poder amplio[4] y discrecional[5], pero limitado a los principios del sistema tributario[6], para crear, modificar o eliminar autónomamente tributos[7], así como generar beneficios tributarios tales como: exclusiones, exenciones, deducciones, descuentos y tratamientos tributarios especiales[8].
3.2. Dichos beneficios, que pueden responder a razones diferentes de orden tributario, económicas o sociales[9], pueden definirse como: «instrumentos fiscales con que cuenta la Administración para la promoción o protección de actividades, sectores o personas cuyo desarrollo o auxilio se estima como necesario o conveniente»[10]. En ese sentido, su finalidad consiste en colocar al sujeto o actividad destinataria «en una situación preferencial o de privilegio, con fines esencialmente extrafiscales»[11].
3.3. Sobre el particular, este despacho en Concepto DIAN 2566 de 2017 precisó que los beneficios tributarios son de creación legal, y, por ende, «las actuaciones de la DIAN se sujetan de manera estricta a ella en cumplimiento del principio de legalidad». En tal virtud, la administración tributaria carece de competencia para crearlos o extenderlos por vía interpretativa, debiendo aplicar sus disposiciones de manera restrictiva[12], y sin acudir a la analogía o a criterios de equidad frente a situaciones no expresamente previstas por el legislador[13].
3.4. En ese orden de ideas, y revisado el ordenamiento vigente en lo que respecta a los impuestos administrados por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, a continuación, se relacionan algunas disposiciones que contemplan
tratamientos diferenciales aplicables a motocicletas[14]. Si bien tales normas no condicionan el beneficio a un uso asistencial exclusivo del bien, si prevén un tratamiento especial atendiendo criterios objetivos como su clasificación arancelaria, lugar de comercialización o tipo de cilindraje:
(A) En materia de IVA.
3.5. El artículo 424 del Estatuto Tributario (E.T.) consagra los bienes que se encuentran excluidos, es decir, no causan el impuesto sobre las ventas – IVA. El numeral 17 de esta disposición prevé: «17. Las bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas, patines, monopatines, monopatines eléctricos, patinetas, y patinetas eléctricas, de hasta 50 UVT.» (Énfasis propio)
3.6. El Concepto DIAN 3311 de 2024 al referirse a dicha exclusión precisó que solamente estarán excluidos los bienes allí señalados – Como las motocicletas eléctricas- que no excedan de 50 UVT[15]. Por lo tanto, aquellos bienes que no se subsuman en dicha categoría se encuentran gravados a la tarifa correspondiente del IVA.
3.7. Por su parte, el artículo 468-1 del E.T., que establece los bienes gravados con la tarifa diferencial del 5% del impuesto sobre las ventas – sirviéndose de la nomenclatura arancelaria Andina vigente – dispone que se encuentran sometidas a dicha tarifa las «motocicletas eléctricas (incluidos los ciclomotores) cuyo valor exceda de cincuenta (50) UVT», clasificadas en la partida arancelaria 87.11 del Arancel de Aduanas.
3.8. Finalmente, el artículo 477 del E.T. al regular los bienes que se encuentran exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución, señaló en su numeral 6[16]: «Las […] motocicletas y sus partes […], que se introduzcan y comercialicen en los departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. También estarán exentos los bienes indicados anteriormente que se importen al territorio aduanero nacional y que se destinen posteriormente exclusivamente a estos departamentos.»
3.9. Al respecto, este Despacho, mediante el Concepto 903233 de 2022, precisó que únicamente los bienes expresamente comprendidos en el numeral citado pueden acceder a la exención allí prevista, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones consagrados en la ley y en su reglamentación. En consecuencia, el beneficio no resulta extensible a bienes o territorios distintos de los expresamente señalados por el legislador.
(B) En materia del Impuesto Nacional al Consumo.
3.10. El artículo 512-3 del E.T. establece que las motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c., clasificadas en la partida arancelaria 87.11 de la nomenclatura arancelaria andina vigente, se encuentran gravadas con el Impuesto Nacional al Consumo (INC) a la tarifa del ocho por ciento (8%).
3.11. Por su parte, el numeral 7 del artículo 512-5 ibidem establece que las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c. no causan el Impuesto Nacional al Consumo, al encontrarse excluidos de dicho gravamen.
(C) En materia del arancel de aduanas.
3.12. En lo que respecta al Arancel de Aduanas, el Capítulo 87 del Decreto 1881 de 2021 –modificado parcialmente por el Decreto 1432 de 2025– establece los gravámenes arancelarios aplicables a las motocicletas clasificadas en la partida 87.11, atendiendo a criterios como el tipo de motor y su cilindrada.
3.13. Conforme a dicha regulación, las motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo se encuentran sometidas, en términos generales, a un gravamen arancelario del treinta y cinco por ciento (35%), mientras que aquellas propulsadas con motor eléctrico se encuentran gravadas con un arancel del quince por ciento (15%), según la subpartida correspondiente. A continuación, se relacionan las subpartidas pertinentes:
* Cuadro elaborado con base en la información contenida en el Decreto 1881 de 2021, modificado por el Decreto 1432 de 2025 «por el cual se modifica parcialmente el arancel de aduanas nacionales para las importaciones de vehículos y motocicletas propulsadas por motores de combustión (gasolina o diésel).»
4. Conforme con lo expuesto, se le informa que del análisis del ordenamiento tributario y aduanero vigente se concluye que no existe en la legislación nacional un incentivo, exención o tratamiento preferencial condicionado a la destinación asistencial de una motocicleta para el transporte de personas con discapacidad. Los tratamientos diferenciales previstos en materia de IVA, INC y gravámenes arancelarios responden exclusivamente a criterios objetivos definidos por el legislador.
5. En ese orden de ideas, la adquisición de una motocicleta destinada al transporte de una persona con discapacidad se sujeta al régimen tributario general que corresponda conforme a sus características técnicas y condiciones de comercialización, sin que resulte procedente el reconocimiento de un beneficio no expresamente previsto en la ley.
6. Para terminar, resulta importante informar que la creación, modificación o ampliación de beneficios tributarios –incluidas las exclusiones, exenciones, tratamientos preferenciales o cualquier forma de alivio fiscal– se encuentra sometida estrictamente al principio de reserva de ley, conforme a los artículos 150 numerales 10 y 12 de la Constitución Política y al principio de legalidad tributaria. En consecuencia, la administración tributaria carece de competencia para establecer, extender o adaptar beneficios fiscales mediante interpretación administrativa, pues únicamente el legislador está facultado para definir los elementos esenciales de los tributos y los tratamientos exceptivos aplicables. Por lo tanto, cualquier pretensión orientada a configurar un beneficio asociado al uso asistencial de una motocicleta exige la existencia previa de una norma con fuerza legal que expresamente lo prevea, sin que resulte posible para esta Subdirección reconocerlo, derivarlo o construirlo por analogía o criterios de equidad.
7. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.
NOTAS DE PIE DE PÁGINA:
1. De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2. De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
3. Cfr. C. Const. Sent., C-592, dic. 5/2019. M.P. Alberto Rojas Ríos.
4. Cfr. C. Const. Sent., C-057, mar. 11/2021. M.P. Paola Andrea Meneses Mosquera.
5. Cfr. C. Const. Sent., C-007, ene. 23/2002. M.P. Manuel José Cepeda Espinosa.
6. Cfr. C. Const. Sent., C-345, oct. 5/2022. M.P. Hernán Correa Cardozo.
7. Cfr. Entre otras C. Const. Sent., C-925, jul. 19/2000. M.P. José Gregorio Hernández.
8. Cfr. C. Const. Sent., C-317, jul. 24/2025. M.P. Juan Carlos Cortés González.
9. Tales como: «“(i) la recuperación y desarrollo de áreas geográficas deprimidas por desastres naturales o provocados por el hombre, (ii) el fortalecimiento patrimonial de las empresas que ofrecen bienes o servicios de gran sensibilidad social, (iii) el incremento de la inversión en sectores vinculados a la generación de empleo masivo, (iv) la protección de ciertos ingresos laborales y de las prestaciones de la seguridad social, así como (v) una mejor redistribución de la renta global». Cfr. C. Const. Sent., C-161, may. 27/2021. M.P. Cristina Pardo Schlesinger.
10. Cfr. C. Const. Sent., C-403, may. 23/2007.
11. Cfr. C. Const. Sent., C-205, jun. 05/2024. M.P. Paola Andrea Meneses Mosquera.
12. Cfr. C. Const. Sent., C-748, oct. 20/2009. M.P. Rodrigo Escobar Gil.
13. Cfr. C. Const. Sent., C-1107, oct. 24/2001. M.P. Jaime Araujo Rentería.
14. Sobre el particular, el artículo 2 de la Ley 769 de 2002 define a las motocicletas como: «Vehículo automotor de dos ruedas en línea, con capacidad para el conductor y un acompañante». Dicha definición técnica debe acogerse por la administración tributaria, en virtud de lo previsto en el artículo 29 del C.C.
15. Conforme el artículo 1.2.1. de la Resolución DIAN 000227 de 2025, sustituido por el artículo 1 de la Resolución DIAN 000238 de 2025, el valor de la UVT para el año 2026 es de cincuenta y dos mil trescientos setenta y cuatro pesos ($52.374).
16. Esta disposición fue reglamentada por los artículos 1.3.1.10.11 y 1.3.1.10.12 del Decreto 1625 de 2016.
Puedes encontrar más información sobre: ¿Las motocicletas para personas con discapacidad tienen beneficios tributarios? en dian.gov.co
Además del tema relacionado con: ¿Las motocicletas para personas con discapacidad tienen beneficios tributarios?, quizás te interese leer: ¿Qué beneficios entrega el nuevo fondo para personas con discapacidad y cuidadores? – Congreso Ley No. 2456 de 2025